最新！你不能不知道的建筑行业的差额纳税和简易计税要点！建筑业差额征税和简易计税太难搞？这些问题今天都解决了！

文章发布于：2022-06-30 09:32:23

一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准呢？

不管是内行还是外行，建筑业的财税处理始终是会计们眼中的硬骨头，尤其营改增后，涉及差额征税和简易计税等问题时，很多建筑业会计纷纷大呼：太难了！

面对越来越严格，越来越规范的建筑行业，如果你对建筑业差额纳税和简易计税等热门疑难仍有疑惑……那么小心了，因为一不小心就容易掉大坑里！

营改增后为解决部分行业进项票匮乏，及出现重复纳税现象，国家相继推行相关行业多种优惠政策，建筑业也成为大部队中尤为重要的一员，因而，如何从不同的维度对建筑业差额纳税及简易计税至关重要。

一、不同纳税节点可差额的情形

A.预交环节差额纳税

1.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务

建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务，一般计税与简易计税，都按照差额征收方式预交增值税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额分别按照2%(一般计税)或3%(简易计税)在建筑服务发生地预交增值税。注意：纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用跨县(市、区)提供建筑服务规定，不需要在建筑服务发生地预交增值税。

2.纳税人提供建筑服务取得预收款　　

建筑企业在提供建筑服务取得预收款应在收到预收款时，一般计税与简易计税，都按照差额征收方式预交增值税，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额分别按照2%(一般计税)或3%(简易计税)预交增值税，跨县(市、区)在建筑服务发生地预交，同一地级行政区范围内在机构所在地预交。

B.机构所在地纳税申报环节差额纳税

建筑企业按不同的计税模式，回机构所在地纳税申报时，与预缴环节计税模式大相径庭。选择一般计税模式的建筑企业，在机构所在地纳税申报时需全额征税，即以取得的全部价款和价外费用为销售额按照9%税率计算应纳税额，减去预交环节已预交的税款，在机构所在地进行申报纳税。选择简易计税模式的建筑企业，在申报环节按照差额征税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，然后减去预交环节已经预交的税款，在机构所在地进行申报纳税。

二、不同业务模式简易计税的情形

1.销售自产及外购外购的机器设备(可选择简易)一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

2.适用简易计税情形建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

3.清包工模式（可选择简易）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

4.甲供材模式（可选择简易）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。